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国家司法考试备考背诵知识点【商经法】财税法--税收保障制度

2020-02-14 16:59:46 来源:中公法考

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导语

司法考试改革后客观题分两个批次考试,试卷由原来的三卷改为两卷,根据历年试题内容可知民刑法考点依然是占比最大的,但《三国法》、《商经法》、《理论法》也是备考需要注意的,本期小编为大家带来的是《商经法》财税法税收保障制度知识点

一、税收保障制度★★

(一)税收保全

(1)适用对象:从事生产、经营的纳税人。

(2)适用前提:纳税期限未到,但纳税人有逃避纳税义务的行为。

(3)税务机关的应对措施。

(4)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。

①机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅、其他不为必需的住房和生活用品,均不属于上述“必需住房和用品”。

②单价在5000元以下的其他生活用品,不得采取税收保全和强制执行措施。

(二)税收强制执行

(1)适用对象:从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

(2)程序:未按期缴纳→责令限期缴纳→逾期仍不缴的,经县以上税务局局长批准,采取强制执行措施。

(3)措施:书面通知银行扣缴/拍卖/变卖。

(4)执行:未缴纳的税金+滞纳金。

(5)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。

①机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅、其他不为必需的住房和生活用品,均不属于上述“必需住房和用品”。

②单价在5000元以下的其他生活用品,不得采取税收保全和强制执行措施。

标准

税收保全

税收强制执行

适用对象

从事生产经营的纳税人

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人

是否已到纳税期

未到,发生于纳税期届满前

已届纳税期

适用情形

逃税迹象→明显的逃税行为

到期不纳税→宽限期满仍不纳税

应对措施

责令限期纳税→期内有明显逃税行为→要求提供担保→经局长批,冻结/查封/扣押→限期内未纳税→经局长批准→扣缴/拍卖/变卖

未按期缴纳→责令限期缴纳→逾期仍不缴的→局长批准→采取强制执行措施(扣缴/拍卖/变卖)

局长批准次数

2次

1次

扣缴类型

从已冻结的存款中扣缴

从存款中扣缴

(三)离境清税

欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

(四)税收优先权

(1)欠税与欠债。税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

【总结】税款>无担保债权;税款与有担保物权的债权之间,看税款与担保物权谁先设立,谁就优先。

(2)纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。

【总结】税款优先于行政处罚。

(五)税收代位权与撤销权

(1)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照《合同法》第76条、第74条的规定行使代位权、撤销权。

(2)税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

【注意】税收代位权和撤销权的行使条件。此时将税务机关视为一个债权人的地位,因此代位权和撤销权的行使必须满足《合同法》的规定。

内容

代位权

撤销权

行使前提

纳税人怠于行使到期债权,侵害国家税收

(1)纳税人放弃到期债权

(2)纳税人无偿转让财产

(3)纳税人以明显不合理的低价转让财产,且受让人知情

侵害了国家税收

行使方式

向人民法院提起诉讼,不可直接行使

是否可对第三人强制

注意:税收保障制度仅适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人,不得对第三人采取

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